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中介服务规范标准

辽宁省注册会计师行业审计业务中介服务规范标准
辽财办〔2018〕326号
来源:省财政厅      发布时间:2018-08-24

辽宁省注册会计师行业审计业务中介服务规范标准.html

第一条  为贯彻落实《辽宁省规范行政审批中介服务办法》,加强行政审批中介服务管理,规范注册会计师行业审计业务中介服务行为,根据《中华人民共和国注册会计师法》《中国注册会计师执业准则》等有关规定,制定本规范标准。

第二条  本规范标准所称注册会计师行业审计业务中介服务(以下简称审计服务),是指对照《辽宁省行政审批中介服务事项清单》,政府行政主管部门在实施行政审批或行政许可时,要求申请人委托会计师事务所出具审计报告的行为。

本规范标准所称审计业务服务行业规范标准,是指会计师事务所出具的审计报告应当遵循的规范标准。

第三条  本规范标准适用于我省行政区域内由会计师事务所提供审计业务服务活动。

第四条  省财政厅负责对会计师事务所出具审计报告过程中遵守审计业务服务行业规范标准的监督管理。

第五条  审计业务服务应当由取得省级财政部门颁发《会计师事务所执业证书》或《会计师事务所分所执业证书》的会计师事务所(分所)提供。

省财政厅授权辽宁省注册会计师协会定期通过辽宁省行政审批中介服务信息管理平台向社会公布我省行政区域内取得《会计师事务所执业证书》或《会计师事务所分所执业证书》的会计师事务所信用信息。

第六条  会计师事务所应当依照《中华人民共和国注册会计师法》《中国注册会计师执业准则》《中国注册会计师职业道德守则》的规定,遵循客观公正、诚实守信、公平竞争的原则,遵守执业准则,恪守职业道德,依法独立开展审计业务服务活动,客观、如实地反映所审计的事项,并对作出的审计报告承担法律责任。

第七条  申请人委托会计师事务所出具审计报告,应当按照《中国注册会计师执业准则》的相关要求,根据具体委托事项提交相关材料。

会计师事务所原则上应当向委托人一次性告知需要提供的全部材料目录。

第八条  会计师事务所应当按照《中国注册会计师执业准则》的要求开展审计业务。

第九条  会计师事务所应当依法与委托人签订审计业务服务合同(委托书),明确审计对象、审计范围以及双方的权利、义务和责任。

第十条  会计师事务所应当与委托人在签订的审计业务服务合同(委托书)中明确出具审计报告的期限。

第十一条  会计师事务所按照公平、合法、诚实信用原则,考虑下列因素与申请人协商确定审计服务收费:

审计业务服务所需要的知识和技能;

所需专业人员的水平和经验;

各级别专业人员提供审计业务服务所需的时间;

提供审计业务服务所需承担的责任。

在审计业务服务得到良好的计划、监督及管理的前提下,审计收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。

会计师事务所不得变相提高收费、相互串通操纵市场价格或者实施价格垄断、以低于成本价格恶意竞价。

第十二条  会计师事务所应当建立执业公示制度,在住所(经营场所)显要位置公示委托人应当提交的材料目录,以及执业标准、工作流程等。

第十三条  会计师事务所应当按照《中国注册会计师审计准则第1131号—审计工作底稿》要求,建立执业记录制度,编制审计工作底稿,如实记录执业情况。审计过程控制记录、被审计对象现场勘查记录、影像资料及相关证明材料等执业情况记录,应当及时归档,妥善保管,自合同履行完毕之日起(审计报告日起)至少保存十年。

第十四条  省财政厅定期组织对会计师事务所执行本行业规范标准情况进行随机抽查,具体办法另行制定。

第十五条  有下列情形之一的会计师事务所,由省财政厅列入失信中介服务机构管理名单,通过辽宁省行政审批中介服务信息管理平台向社会公示:

(一)受到省财政厅行政处罚的。

(二)全国法院(辽宁部分)及辽宁省法院曝光的。

受到行政执法部门行政处罚的,由省市场监督管理局直接列入失信中介服务机构管理名单,通过辽宁省行政审批中介服务信息管理平台向社会公示。

第十六条  建立会计师事务所惩戒和淘汰机制,对被列入失信中介服务机构管理名单和异常经营名录、严重违法失信企业名单的会计师事务所,有关行政主管部门在实施行政审批或行政许可时,对其提供的审计报告不予采信,并告知申请人。

第十七条  本规范标准与法律法规规章不一致的,依据相关法律法规规章规定执行。

第十八条  本规范标准由省财政厅负责解释。

第十九条  本规范标准自201891日起施行。